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    发布时间:2018-04-25 14:32:04     文章来源:原创     点击量:1028

农信社改制后内部审计的转型发展

 

  内部审计是农商银行公司治理的重要组成部分,是提高公司治理有效性的重要手段,它可以促进公司治理结构的健全和完善,为优化公司治理提供保障,尤其在风险管理、内部控制、激励约束机制、信息披露方面发挥积极作用

 

  从农村信用社改制为农商银行,不仅仅是形式上的“改头换面”,更要经历从传统的农信社运作体系到现代股份制商业银行管理运营架构的蜕变,实现质的飞跃。这既是农金领域发展的必然趋势和要求,也是规范完善农金市场,使之真正适应城镇化进程及金融市场整体发展需要的必由之路。

内部审计是农商银行公司治理的重要组成部分,是提高公司治理有效性的重要手段,它可以促进公司治理结构的健全和完善,为优化公司治理提供保障,尤其在风险管理、内部控制、激励约束机制、信息披露方面发挥积极作用。随着银行化改革的进一步推进,农村商业银行要想实现自身的稳健运行和价值提升,要想增强防范和抵御风险的能力,实现内部审计的转型发展,是不容忽视的问题。

 

  农商银行内部审计存在的主要问题

  (一)“三会一层”公司治理有待完善,内部审计定位尴尬。

  银监会2016416日下发的《商业银行内部审计指引》中明确规定“商业银行应建立独立垂直的内部审计体系,董事会对内部审计的独立性和有效性承担最终责任,商业银行总审计师由董事会负责聘任和解聘”,监管部门从外部、制度层面赋予内部审计很高的权威性。而事实上,由于受股权分散、内部人控制等诸多因素影响,改制后的农村商业银行公司治理架构仍不完善,董事会、监事会、高管层职责不清,决策、执行、监督不能有效分开,“三会一层”的议事规则仍未走上规范化、标准化的道路。由独立董事组成的审计委员会非农村商业银行常驻机构,其成员受专业水平、工作方式等限制不能有效发挥外部监督作用;监事会负责监督董事会的职责履行,其下设的提名委员会、监督委员会也面临着与审计委员会同样的行权缺陷,而纵观农村商业银行内部岗位设置,监事长分管内部审计工作居多,监事会监督职能的发挥主要依靠内部审计。内审部门既要对董事会、审计委员会负责,又要向监事会报告工作,定位尴尬,无法对董事会的履职情况、高管层的经营行为进行客观、公正的内部评价。

  (二)对内部审计工作认知不足,审计效能发挥不充分。

  受传统经营管理理念的影响,改制后的农商银行仍存在“重业务,轻管理”“重发展,轻风险”的思想误区,对内部审计工作的重要性认识不足,如审计经费未单独列入财务预算、未单独制定审计人员薪酬管理办法、审计人员配备数量达不到规定比例等,仅将内审部门视为简单的监督检查部门,审计工作的权威性、独立性得不到有效保障;内审部门职责不清,个别法人机构甚至直接将内审部门定义为“风险控制管理部门”“内控管理职能部门”,审计监督、评价的客观性无法有效发挥。而内审部门自身也同样存在认知上的错误,没有发挥审计职能应有的作用,具体表现为:审计工作报告路径错误,审计日常检查发现的问题更多的是向高管层汇报,而没有及时提交董事会、审计委员会审议,将自己置身于与其他职能部门平行的位置;审计职能仍偏重于事后查处、查错纠弊,审计检查效果不明显,审计问责震慑力不足;传统合规性审计的理念根深蒂固,审计工作创新乏力,不能从制度、流程、系统和产品的“顶层设计”上找问题、提建议,事前预警、风险导向、免疫系统功能的发挥等审计增值服务体现不够,无法为领导决策提供有价值的、能够改善公司治理的有效信息。

  (三)内部审计工作的精细化管理、信息化水平有待提高。

  近年来,农商银行各级审计部门开展的检查并不少,但从整体情况来看,部分问题查得不深不透、对风险揭示得不充分、个别审计项目质量不高,内部审计工作仍相对粗放,具体表现为:审计年度计划不全面,未将公司治理、内部控制、风险管理等纳入内部审计范畴,达不到外部监管要求;审计范围相对狭窄,偏重于会计结算、信贷管理等传统业务领域,资金业务、理财业务、国际业务等新兴业务审计覆盖面和深度有待加强;审计中长期规划缺乏前瞻性和连续性,未建立内部审计的长效机制;审计项目的流程控制与标准化管理不到位,审计质量控制未进入全面性和实质性的操作阶段;审计方式较为单一,科技含量较低、信息技术运用不充分。

  (四)审计激励考核机制不健全,审计履职缺乏监督评价。

  长期以来,在内部管理中,审计工作始终处于“查他”的强势地位,外部监管部门、条线管理部门对审计业务自身的检查相对较少,而农村商业银行内部大都未建立针对内审部门的考核约束机制,内控评价结果、风险管控水平与审计工作割裂;审计部门自身也未专门制定针对内审人员履职情况的考评办法,审计行为相对“随意”。对审计业务监督评价机制的不健全、执行不到位甚至缺失,使得审计工作缺乏“他律”,审计职能的发挥难以滋生内生动力。

  农商银行内部审计转型发展的建议

  (一)继续推进农商银行公司治理,为内审职能的发挥提供良好的外部环境和内部保障。

 

  农商银行应进一步完善“三会一层”议事规则,明确治理主体各自的职责边界,发挥好审计委员会、监督委员会等应有的作用,理顺内部岗位设置及管理归属,规范内审工作的报告对象及路径,为内审职能的发挥,搭建一个科学、良好的外部环境;农村商业银行要明确内审部门的职责分工,建立“由董事会、监事会、高级管理层、内控管理职能部门、内部审计部门、业务部门组成的分工合理、职责明确、报告关系清晰的内部控制治理和组织架构”,搭建“由董事会及其专门委员会、高级管理层及其专业委员会、风险控制管理部门和内部审计部门等构成的法人机构风险管理的主要组织架构”,让内审部门对内部控制情况、风险管理的效果能够进行独立、客观的的监督评价;同时,还要为内部审计工作的开展提供必要的经费,确保内部审计人员的薪酬水平不低于本机构其他部门同职级人员平均水平,加强高素质审计人员的配备,为内审职能的发挥提供必要的保障。

  (二)转变观念,厘清思路,实现内部审计工作的转型升级。

  创新审计理念,打造“流程”审计。农商银行内部审计工作应围绕董事会战略目标,从系统的角度、制度的层面和管理的高度发现问题,为董事会决策提供有效信息;要对业务流程及所属机构进行全面的风险识别、风险判断和风险评估,将内部审计的定位由合规审计扩大到风险管理、公司治理,实现从检查确认型向战略顾问型转变,树立全局性、增值性、风险导向型的审计理念。进一步优化审计作业流程,修订和补充现行审计准则,全面落实审计项目中的组织管理、人员管理、计划管理、目标管理,逐步建立并促进形成全员和全过程的审计质量管理机制,全面完善审计作业与质量控制体系。对审计项目确定、项目启动、现场准备、项目实施、项目终结和成果运用等各个环节逐一进行梳理,进一步明确相关人员的责任,制定各个工作环节相应的详细质量控制措施,打造“流程”审计,提高审计工作的精细化管理水平。

  扩大审计覆盖面,提高审计效能。一是适应外部环境变化的要求,扩大审计范围。随着供给侧结构性改革的推进、经济新常态下各种风险的凸显,对内部审计工作提出新的、更高的要求。面对新常态、新变化,内部审计要拓宽业务覆盖面,加大审计的深度和力度,审计内容既要突出信贷管理、资金运作、财务管理等重点业务,严守经营风险的底线,又要包括对金融支农服务、国家产业政策执行情况的监督,还要满足监管部门对风险管理、内部控制评价的要求。二是加大审计问责力度,提高整改效果。对内部审计检查发现的问题,要形成审计报告,及时向董事会、高管层汇报,对性质严重的问题,还要上报行业管理部门及监管部门;监督违规问题的后续整改情况、审计建议的执行情况,加大对管理责任人、监督责任人的问责力度,杜绝以经济处罚代替纪律处分,提高审计问责的严肃性,促进整改效果。三是拓宽审计成果的运用,提高审计效能。内审部门要将审计检查发现的问题进行汇总提炼,将发现的风险隐患及时反馈管理层和业务职能部门,最大限度地利用审计成果,督促业务职能部门有针对性地健全、完善相关制度办法和管理措施,实现风险关口的前移,增强风险预警的时效性、扩大风险防范的覆盖面,提高审计效能。

  丰富审计技术方法,提高审计科技含量。一是要加快审计工具和技术创新,在审计工具中引入高效的信息处理和传递手段,借助信息技术提高监控能力。如完善非现场审计系统,创建更多实用性强、验证率高的审计模型,提高审计抽样的有效性;充分利用异常运行风险预警系统、反洗钱监控系统、非现场监管报表数据系统、电视监控系统等,对风险提示、风险预警、可疑数据做到早发现、早防范。二是加强计算机技术在审计工作中的有效利用,充分运用云技术、大数据、远程跟踪等新技术新方法,扩大审计覆盖面,实现对重点业务全过程、全覆盖的实时跟踪和监督,节省审计成本,提高审计工作质量,防范审计“道德”风险。

  (三)建立内部审计工作的绩效评价体系,提高审计人员的履职能力。

  一是加强审计人员的学习培训。行业管理部门及内审部门自身都要制定审计人员的年度培训计划、核定年度培训时间,培训内容要突出专业性较强的新业务、审计技巧与方法;还要建立审计“学习日”制度,对监管部门、行业管理部门、农商银行内部下发的新制度、新规定做到及时掌握,夯实审计工作开展的理论基础;还通过以查代训、轮岗培训等方式,提高审计人员的业务素质和实战能力。二是建立审计工作的绩效评价体系。农村商业银行内部要制定针对审计部门的考核办法,将外部检查、上级检查发现的问题与审计部门的工作质量挂钩,与内审部门负责人的履职情况挂钩;审计部门自身也要定期对内审人员的专业胜任能力进行评价,探索实行等级管理制度,将审计成果、审计业绩与审计人员的薪酬水平、提拔任用链接,提高审计人员的工作积极性、主动性。三是建立审计人员的问责机制。要实行审计质量终身负责制,明确内部审计人员履职尽责要求以及问责程序,切实增强审计人员的责任感和危机意识。(山东莱州农商银行 李桂荣)

 

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