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    发布时间:2018-10-25 14:55:10     文章来源:原创     点击量:393

五个数据关联特征找出银行消失的小金库

 

私设小金库属于各银行机构明令禁止行为,不仅损害了银行利益,还可能诱发各种经济案件。根据形成小金库方式的不同,大体分为两类:一是收入或资产未真实入账;二是通过虚列支出等手段套取资金。其中,又以后者更为常见,笔者结合近年来在银行机构中的审计经验和教训,特对这类现象进行分析和探讨,力求提供识别消失的小金库的一种思路,供读者参阅。

 小金库的前世和今生

虚列支出,套取费用,私设小金库事项一般利用财务审核不严格、发票管理不到位等内控缺陷,通过虚开发票以购买办公用品、业务宣传品、会议费等名义,套取资金支付关联供应商后,再转入私设的小金库

小金库的主要形态包括现金、银行存款等方式,资金通常会用于弥补成本费用、发放职工福利、接待宴请、挪用等。其中,现金态的小金库较为普遍,但金额一般较小,而银行存款形式的小金库则属于主流形态,而且金额也相对较大,通常以个人名义开设银行账户,将套取的资金存入用于日常开销,逃避监管,笔者称之为消失的小金库

 小金库的隐藏和升级

对于以现金形态存放的小金库,通常采用突击盘点的方式,这是最基本也最有效的一种方法。审计人员应在事先不通知被 单位有关人员的情况下,对被审计单位的现金、银行存款和有价证券等进行突击盘点,再与调整后的现金、存款账面数据相核对。如果发现账款不符现象,应追根究底,查清原因。对于存放于保险柜的存折、存单,不管是单位户或是个人户,都要进行深入查证,确定是否属于小金库。此外,对一些管理混乱的单位,审计人员可对财务人员的办公桌抽屉、公文柜等场所进行清理检查,往往能取得意想不到效果。

此外,通常的检查方法还包括:1)翻阅凭证法:主要通过翻阅被审计单位的原始凭证,发现蛛丝马迹,关注不引人注意的细节,往往隐藏着违规违纪的蛛丝马迹。2)审阅相关资料法:主要关注合同、协议的完整性、全面性及被审计单位的会议记录等资料文书。3)分析比较法:特别关注财务数据比较分析,发现偏离值、异常值。4)询问法:询问法是在分析判断或掌握一定证据的基础上,向有关人员进行询问。5)现场勘察法:即通过对现场的勘察和向有关人员询问,结合财务资料和经济资料进行查证。6)延伸审计法:主要通过对下属单位、工会账、食堂账等进行审计,来审查被审计单位是否将收入转移到其他账上,并在其他账上违规开支的情况。

但是,小金库滋生的土壤关系到单位的实际情况,牵涉到内部管理、业务流程、下辖机构、财务账套、甚至个人利益等,使得小金库问题趋于复杂化、多样化等新型特征,使得传统的查核方法难以奏效,为了应对这些消失的小金库,笔者基于小金库的数据特征,通过合理关联,探索一套五步特征法,在审计中取得良好效果。

 小金库的特征和过滤

对于以银行存款形态存放的小金库,存在以下几个特点,一是资金的进出一般通过开设内部掌握的银行账户或个人储蓄账户进行;二是账户资金的进出与单位费用使用和报销有着紧密的联系;三是账户资金多以柜面存取方式进行,且存取金额有零有整;四是办理业务人员多为被审计单位人员,即账户实际控制人。根据以上特征,利用核心、风险等业务数据,使用五步特征过滤方法甄别疑点,步骤如下:

1)流水特征过滤:设定交易类型为现金存款”“现金取款,按照账号分类汇总,选出柜面存取交易占总交易笔数80%以上的卡号或者存折,并提取流水。

2)金额特征过滤:按照账号分类汇总整数交易金额、整数交易笔数,10010000之间交易金额、交易笔数,过滤删除整数交易金额、整数交易笔数占总交易金额、总交易笔数80%以上或者10010000之间交易金额、交易笔数占总交易金额、总交易笔数低于20%的数据。

3)时间特征过滤:关联柜面操作时间与单位费用使用和报销时间,设定阈值为3天内,过滤删除时间偏离较远的流水和账号。

4)人员特征过滤:账号的客户信息特征获取后,一是看是否为行内职工,二是看是否为年龄特别大或者年龄特别小的用户,三是通过客户基本信息等关联获取证件,在与行内员工及亲属信息比对,识别人员是否为有一定关联的人,可以适当过滤删除部分无一点关系的账号或者存折。

5)签章特征过滤:经过以上四个特征过滤后,结合后督或者风险关联等系统抽查调阅一段时间流水发生凭证,观察代理人或者客户签章,看是否为本行内部职工,更进一步可以调阅视频录像等确定账号或者存折实际使用人员。

经过以上部分或者五个步骤,将筛选出的疑点,逐笔核查,并对相关人员进行询问、访谈等传统审计程序和方法,最终锁定问题。(江苏省联社 李闯  冷瑞)

 

 

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