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    发布时间:2018-09-17 15:22:19     文章来源:原创     点击量:676

浅析核销贷款核算管理

 

近年来,随着财政政策对金融企业的呆账核销标准、追索时间、自主核销金额和报备方式等核销条件和形式的进一步放宽,金融机构普遍加大了对不良贷款的核销力度。本文以笔者所在行近五年已核销贷款为例,着眼于深度挖掘表外资产盈利潜能,激发对已核销贷款核算管理的重视程度为思考,浅析如何探索表外资产核算管理有效途径,从而进一步激活表外存量资产

财政政策变化情况:

 

2011年以来,财政部、国家税务总局对金融企业的呆账认定标准、条件和报备方式等核销政策有所放宽。国家税务总局,于2011年出台了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》,自此实行报备式核销政策;2014年10月,浙江省高级人民法院向省内各级人民法院下达了《关于金融债权案件执行中应继续为银行核销呆账提供便利条件的通知》,明确要求法院全力配合银行机构开展呆账核销工作;财政部先后于2013年、2015年和2017年对《金融企业呆账核销管理办法》进行了修订,在催收期限、法院强制执行时间、银行卡透支款项、法律意见书定义等方面,逐步放宽了呆账认定和核销的条件,简化了呆账核销程序,为加大核销力度,提供了更多的政策支持。

核销贷款管理现状:

(一)核销贷款管理机制建设

1.核销贷款管理制度体系建设。合规风险部根据财政部《金融企业呆账核销管理办法》(2017年修订版)和浙江省联社《浙江省农村合作金融机构呆账核销实施办法》,重新出台了《宁海农村商业银行不良资产核销管理办法》,明确了不良贷款核销原则、责任认定、呆账认定标准和操作程序,从制度层面进一步规范了核销贷款管理行为。

2.优化管理,实行动态监测。严格遵循“账销、案存、权在”和“明确责任、动态管理、强化追索”的呆账贷款管理原则,合规风险部实行“管理卡+台账”管理、动态监测的管理方式一是健全、完善Excel表式台账,按九个维度进行细化,通过管理功能的固化及操作手段的优化,有效促进呆账贷款管理实用性,确保了管控到位、前后台联动的管理机制二是强化台账管理质量,一方面动态跟踪支行层面台账数据,确保台账数据上下连贯统一,从而有效提升台账的时效性、准确性和规范性;另一方面由于手工台账编制存在不足,与核心系统数据存在一定的偏差,合规风险部定期将管理台账与核心系统进行数据较对,提升数据质量的管理。三是提升核销贷款信息成果的应用,定期在内网上发布核销贷款动态信息,加强与信贷、授信等业务部门的信息沟通与成果的运用。

3.强化监督,突显核销管理实效。一是以综合目标考核为导向强化核销贷款管理。为体现导向性和激励性原则,《宁海农村商业银行综合目标管理考核办法》逐步导入核销贷款考核权重,明确了按现金清收往年不良贷款额0.5%计发绩效”的考核内容,强化核销贷款管理意识。二是以责任追究严肃核销贷款管理行为。制订了宁海农商银行“不良贷款管理考核办法、违规行为经济处罚办法、违规累计积分处罚办法和合规绩效考核办法”等责任追究和监督制度,确保核销贷款管理严肃性、严谨性和合规性。

(二)全行已核销贷款管理情况

1.近五年已核销贷款发展趋势分析2018年6月末该行各项贷款余额95.08亿元,2013年至2018年6月贷款总额增加49.35亿元,增幅107.92%,年均增幅15.77%;核销贷款总额增幅51.29%,年均增幅8.63%。

12013-2018年6月末已核销贷款发展趋势

从年度增长率分析,各项贷款增幅2014年、2016年分别低于年均增幅0.37和7.82个百分点核销贷款增幅除2015年低于年均增幅1.55个百分点以外,其他年度均高于年均增速。

2.实际不良贷款情况2013年至2018年6月末,核销贷款还原后实际不良贷款情况。

22013-2018年6月末核销贷款还原后实际不良贷款情况表

 

从账面不良贷款余额来看,2015年达到最高峰值以后,近三年不良贷款额、率始终保持逐年下降的趋势。

通过对实际不良贷款进行还原,将近五年已核销贷款真实反映至不良贷款中,如上表所示,2015年后实际不良贷款余额不降反升,且近三年实际不良率分别超过账面不良率0.56、0.71和0.35个百分点。最大程度地激活表外静态资产,应引起管理层的高度重视。

(三)近五年已核销贷款结构分析

6月末,该行近五年已核销贷款结构情况。

32013-2018年6月末已核销贷款占比情况

 

从担保方式来看,近五年已核销贷款占比情况,分别为抵押贷款占比47%、联保贷款占比1%、普通保证贷款占比50%、信用贷款占比2%,近五年核销贷款主要集中在普通保证贷款和抵押贷款

42013-2018年6月末已核销贷款结构趋势图

各类担保方式发生核销概率来看,截6月末,近五年已核销贷款中,抵押、联保、普通保证、信用贷款分别占全行同类型贷款的2.59%、8.55%、4.72%和0.47%(已剔除养老贷)。联保贷款和普通保证贷款发生核销贷款的概率相对较高。

从累计收回情况来看,近五年抵押、联保、普通保证、信用贷款的累计收回金额分别5318.17万元、35.69万元、1296.14万元、23.98万元收回率为48.78%、28.32%、11.10%、5.85%

)考核办法对清收核销贷款激励导向的分析

通过比较近5年来“综合经营目标考核办法”和“不良贷款考核办法”对清收不良贷款(核销贷款)的激励机制,以分析考核激励与清收核销贷款的积极性或重视程度的正负向趋势,从而评价激励考核的导向作用发挥程度。

2011年开始,综合经营目标考核办法和不良贷款考核办法从考核内容、奖励标准和重视程度逐年加大和提升,对不良贷款处置和清收起到促进作用,不良率始终处于全市最好水平,但各年度已核销贷款的收回额和收回率并未随着奖励标准的加大而提高,清收效果并不明显。

提升核销贷款管理建议

(一)建立完善呆账核销管理机制

1.以考核机制为导向,激发表外资产管理内生动力。一是实行全辖统一催收。年初制订核销贷款清收计划,对三年以上仍未清收(处置)的核销贷款,面向全辖支行(营业部)统筹分配任务,并将完成率纳入年度综合经营目标考核之中,激发核销贷款清收的驱动力。二是调整考核指标,增强核销贷款清收。建议在综合经营目标考核办法中调整不良贷款收回率考核指标,借鉴综合贷款收回率指标原理,调整或增设“综合不良贷款收回率”指标,分母中不良贷款总额包括逾期类以下贷款或次级类以下贷款、已核销贷款,甚至包括票据置换贷款,全面反映各支行不良贷款收回情况,迫使管理责任人主动关注表外资产管理核算。三是及时修订《不良贷款管理考核办法》,明确责任划分、听证范围、尽职免责、责任追究、清收奖励等规定,确保落实管理责任,切实提升信贷资产质量。

2.实施呆账核销贷款分类管理。根据核销条件、债权损失情况和预计将来贷款收回的可能性分为追索类和结案类,从而有针对性的制定有效的清收处置措施,节约人力资源,降低经营管理成本。

3.优化奖惩机制。一是制订相关的奖励政策。出台奖励标准,按已核销贷款清收难易程度、担保方式、核销年限等条件,以不同的奖励标准计发专项奖励资金。专门清收机制的出台,有利于最大限度的激活沉量静态资产、增强盈利能力的有效途径,而且有利于在全社会形成银行对已核销贷款并非债权丧失、一核了之、管理缺失的强大震慑作用。二是强化责任追究,形成差异化管理。根据经济损失严重程度、造成不良后果及负面的社会影响等形成制度,以制度形式明确对不良贷款、呆账核销贷款相关责任人的责任追究,形成系统化、差异化的管理。

(二)优化核销贷款管理程序

1.完善核销贷款管理资料。一是强化贷后管理,完善催收纪录。将催收记录作为不良贷款管理的必要资料管理,明确对不良贷款的催收频率和方式,确保贷后管理信息的连续性。二是建立完善核销管理台账。在原核销贷款台账的基础上,增设贷款类型、行业分布、配偶、担保人信息、不良产生原因、财产处置情况、预计可收回情况、定期催收情况等多个维度,确保核销数据信息的完整性。三是建立完善核销贷款书面资料管理。建立核销贷款一户一档,明确贷款基本信息、责任人、催讨记录、追索佐证材料、呆账核销认定手续等管理资料,定期进行维护,纳入信贷档案永久保管。

2.实施信贷准入控制。建议各支行对已起诉未结案部分核销贷款户进行逐笔梳理,形成“待纳入黑名单账户清单”,上报信贷管理部,由信贷部门对接法院,将未纳入征信系统的账户进行补录,迫使有还款能力的借款人或担保人主动上门来归还贷款本息。

3.实行核销贷款换人监督管理。通过对核销贷款催讨、呆账认定等管理程序实行换人操作,确保有效防控员工道德风险。

4.规范信贷人员交接管理程序。建立信贷人员移交(监交)清册,明确核销贷款管理资料作为信贷人员移交的内容之一,确保可追朔性,避免由于人员调动交接不到位,造成对原贷款情况的不熟悉现象。

(三)探索核销贷款清收途径

核销贷款清收在加强自身管理机制建设、提升管理积极性和重视程度的同时,积极探索形式多样、行之有效的专项清收途径,形成核销贷款管理长效机制。

一是成立专门资产管理部门,建议结合人力资源管理项目,建立由内退人员组成的资产清收管理部门或清收小组,专门负责全县核销贷款的清收及处置,发挥其经验与优势,提升人力资源管理效能。

二是借鉴他行将不良资产打包清收。以外包委托形式,如委托律师催讨,按比例支付报酬。

三是建立定期催收制度,以制度的形式规范催收方式和书面格式,注重过程管理,在催收过程中及时留存短信、微信、电话录音、书面材料等相关依据。

(四)创新管理手段,夯实核销贷款基础管理

1.运用会计业务报表系统,定期查询核销贷款相关人个人结算账户存款状况,对借款人、配偶或担保人结算账户资金正常进出或有较大存款余额的账户,及时追索和催收,确保债权的再实现。

2.利用客户风险识别预警系统,定期导取预警信息,按预警规则进行分类,对“借款人贷款已逾期,其配偶或担保人账户的存款未扣划”,以及“借款人(包括配偶或保证人)账户被法院查封或查询”等特征的客户,督促各家支行(营业部)及时进行处置。(浙江宁海农商银行 葛善俊)

 

 

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