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    发布时间:2018-10-16 15:18:17     文章来源:原创     点击量:1178

对小微企业贷款利息收入免征增值税政策的影响分析

 

95日,财政部、税务总局联合印发了《关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》(财税〔201891号)文件,决定自201891日至20201231日,对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入(基准利率150%以内部分)免收增值税,具体免征名单由银保监会考核确定。927日,银保监会印发了《中国银保监会办公厅关于落实小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》(银保监办便函〔20181536号)文件,对免征机构的考核办法做出了具体规定。临近首月免征时点,笔者试对免征政策的影响做简要分析,以供下一步工作开展参考。

政策红利预估

根据预估,相关免征政策实施后,将在一定程度上降低金融机构的税务成本。虽然对小微企业“融资难融资贵”问题缓解的成效有待进一步监测,但毫无疑问的是政策的实施将加强金融机构对小微企业的放贷积极性。

(一)税收政策简梳

2016323日,财政部、国家税务总局下发了《关于全面推开营业税增值税试点的通知》(财税〔201636号),明确金融机构贷款利息收入增值税税率为6%2016429日,财政部、国家税务总局下发了《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》(财税〔201646号)进一步明确,非直辖市和地级市所辖城区的农村信用社、村镇银行和农村商业银行等法人金融机构提供金融服务的收入,可选择简易计税法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

(二)免征红利预估

按照政策划分,简单按照4.75%的一至三年期贷款基准利率为基准测算,对于税率为6%的金融机构来说,每1000元小微企业贷款将多出约2.8元利润;对于按照简易计税法按照3%的征收率的金融机构来说,每1000元小微企业贷款将多出约1.4元利润。

后期问题预测

在注意到免征政策红利对金融机构正面引导的同时,不能忽视的是实际操作中已经存在或可能发生的一些问题。

(一)系统支持落后,数据统计准确问题

虽然国家统计局于20171228日印发了《统计上大中小微型企业划分办法(2017)》,但在实际操作中,各金融机构系统后台并未对借款人的企业划型做出明显的标识,无法进行准确的数据统计。实际操作中,借款人企业划型主要依靠基层信贷员个人对照标准划分,由于信贷员对划分办法的认识差别,极易造成划分不准的问题。企业划型问题亟待借助金融大数据优势解决个人小作坊模式。

(二)关联企业骗贷,信贷资金流向问题

免征政策落实后,可以预计金融机构将针对小微企业贷款推出进一步的优惠和便利措施,以期取得政策红利。在信贷资源总体有限的情况下,必将对部分经营效益较差、依靠信贷资金进行经营周转的企业造成信贷获得冲击。此时应当警惕这些企业通过关联和上下游小微企业骗取信贷资金后归集使用。如不能及早预防信贷资金流向可能出现的问题,则免征政策对小微企业获得信贷难度的正面影响必将大打折扣。

(三)监管套利冲动,报表虚假调整问题

按照免征政策,对于前期按照6%税率进行征缴的企业来说,每1000元小微企业贷款将多出约2.8元利润。集腋成裘,政策红利对于信贷规模越大的金融机构将愈加明显。此时应警惕金融机构利用虚假报表等手段进行监管套利,在劣币驱逐良币的效应下对金融市场秩序造成不良影响。

几点建议

确保免征政策对小微企业“融资难融资贵”问题的改善力度,需要金融机构、监管部门乃至社会大众的合力,现试提出三点思路,以供参考。

(一)强化系统支持,让利小微企业

金融机构应在享受政策红利的同时,拿出真金白银加强信贷系统升级和人员能力培训,主动对照监管要求升级内部系统,有效解决小微企业信贷统计难问题。同时,应强化大数据对信贷管理的支持作用,降低贷后管理成本,为进一步让利小微创造利润空间。

(二)健全利率监测,避免一浮到顶

按照《关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》(财税〔201891号)文件政策,免征增值税为利率不高于基准贷款利率150%部分的利息收入。应通过分层次的细化监测,进一步确保小微企业获得信贷利率应低尽低,避免金融机构一浮到顶、卡线放贷,切实降低小微企业信贷获得成本。

(三)加强检查跟踪,确保小微获益

针对可能出现的资金流向和骗贷问题,应适时加强督导,通过监管检查等方式确保小微企业贷款发放真实性,同时以从严处罚等手段震慑金融机构。督导金融机构树立合规经营、依法取利的理念,进一步负起回馈社会的责任担当,切实做好小微企业金融服务工作,有效支持社会经济发展。(陕西咸阳银监分局 胡阳)

 

 

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